Общая система налогообложения (ОСНО) требует строгого учета всех расходов для корректного расчета налога на прибыль. Рассмотрим правила признания и документального оформления расходов при ОСНО.
| Группа расходов | Примеры | Особенности учета |
| Материальные | Сырье, материалы, комплектующие | Списание по мере использования |
| На оплату труда | Зарплата, премии, отпускные | Учитываются после начисления |
| Амортизация | Износ основных средств | Равномерное списание в течение СПИ |
| Прочие | Аренда, услуги, реклама | Учитываются по факту оказания услуг |
- Расходы должны быть экономически обоснованы
- Затраты направлены на получение дохода
- Все операции документально подтверждены
- Соблюдены требования к первичным документам
- Наличие правильно оформленной первички
- Договоры с контрагентами
- Акты выполненных работ/оказанных услуг
- Платежные документы
- Товарные накладные (для товарных операций)
| Метод | Описание | Когда применяется |
| Метод начисления | Расходы признаются в периоде возникновения | Основной метод для ОСНО |
| Кассовый метод | По факту оплаты | Для малых предприятий с выручкой до 1 млн руб/квартал |
| Тип расходов | Норматив |
| Представительские | 4% от расходов на оплату труда |
| Рекламные | 1% выручки (для отдельных видов) |
| Командировочные | По установленным лимитам |
- Определите период признания расхода
- Проверьте соответствие нормативам (для нормируемых)
- Отнесите на соответствующие статьи затрат
- Отразите в налоговом учете
- Бухгалтерские расходы могут не совпадать с налоговыми
- Необходимо вести регистры налогового учета
- Разницы отражаются в соответствии с ПБУ 18/02
- Постоянные и временные разницы требуют особого внимания
| Ошибка | Последствия |
| Несвоевременное признание расходов | Искажение налоговой базы |
| Отсутствие первичных документов | Невозможность учесть расходы |
| Неправильное нормирование | Доначисление налогов и штрафы |
Грамотный учет расходов на ОСНО требует строгого соблюдения налогового законодательства и внимания к документальному оформлению операций.
