Налог на имущество организаций является региональным налогом, который уплачивают юридические лица с принадлежащих им основных средств. Порядок расчета и уплаты регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ.
| Категория имущества | Ставка | База для расчета |
| Недвижимое имущество | До 2,2% (устанавливается регионами) | Кадастровая или среднегодовая стоимость |
| Движимое имущество | От 0% до 1,1% | Среднегодовая стоимость |
| Имущество на балансе как ОС | По ставке региона | Остаточная стоимость по бухучету |
- Рассчитать среднегодовую стоимость имущества:
- Сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца
- Плюс остаточная стоимость на 31 декабря
- Разделить на количество месяцев в году + 1
- Для объектов с кадастровой стоимостью - использовать кадастровую оценку
| Тип расчета | Формула |
| По среднегодовой стоимости | Налог = Среднегодовая стоимость × Ставка |
| По кадастровой стоимости | Налог = Кадастровая стоимость × Ставка |
Пример расчета (среднегодовая стоимость)
| Показатель | Значение |
| Сумма остаточных стоимостей | 24 000 000 руб. |
| Количество месяцев | 13 (12 + 1) |
| Среднегодовая стоимость | 24 000 000 / 13 = 1 846 154 руб. |
| Ставка налога | 2,2% |
| Сумма налога | 1 846 154 × 2,2% = 40 615 руб. |
- Авансовые платежи: ежеквартально (сроки устанавливают регионы)
- Декларация: подается до 30 марта года, следующего за отчетным
- Окончательный расчет: до 30 марта следующего года
| Категория налогоплательщиков | Льгота |
| Резиденты ОЭЗ | Освобождение на 10 лет |
| Организации инвалидов | Освобождение по некоторым объектам |
| Сельхозпроизводители | Пониженные ставки |
- Торговые и офисные центры: только по кадастровой стоимости
- Имущество в доверительном управлении: налог платит учредитель управления
- Имущество в совместной деятельности: платят участники пропорционально долям
Расчет налога на имущество организаций требует точного определения налоговой базы и применения установленных в регионе ставок. Юридическим лицам рекомендуется вести детальный учет основных средств и своевременно отслеживать изменения в региональном законодательстве.
